Списание неликвидных товаров в налоговом учете

Содержание
  1. Как списать товар, которого нет на складе или в магазине
  2. Как списать недостачу при инвентаризации
  3. Как определить цену товара, который подлежит списанию
  4. Списание товара, пришедшего в негодность
  5. Реализация и списание просроченного товара
  6. Списание образцов товара
  7. Как списать украденный товар
  8. Списание неликвидных товаров в налоговом учете | Загранник
  9. admin в 13.11.2021
  10. Что говорит Кодекс
  11. Мнение судов и фискалов. За…
  12. Как списать неликвидные тмц – Правовой мир
  13. Что такое «неликвид»?
  14. Причины появления неликвидных товаров
  15. Как продать неликвидный товар?
  16. Уценка как инструмент эффективного сбыта «неликвида»
  17. Правильное составление договора о продаже
  18. Возврат товара продавцу
  19. Отечественный способ сбыта
  20. Оптовая продажа неликвида
  21. Другие способы сбыта
  22. Списание неликвидного товара
  23. Профилактика неликвида
  24. Есть ли плюсы у неликвидного товара?
  25. Списание неликвидной продукции
  26. Вы узнаете:
  27. Что значит неликвидный товар
  28. Как понять, когда неликвид дешевле ликвидировать, чем хранить на складе
  29. Причины появления неликвидов
  30. Контроль неликвидной продукции
  31. Причины образования неликвида
  32. Как снизить риск образования неликвидной продукции
  33. Неликвидный товар выявление комиссией
  34. Что собой представляют неликвиды?
  35. По каким причинам появляются неликвиды?
  36. Бухгалтерский учет неликвида
  37. Как реализовать неликвид?
  38. Что такое неликвиды предприятия. бухучет, списание

Как списать товар, которого нет на складе или в магазине

Списание неликвидных товаров в налоговом учете

Часто руководители бизнеса сталкиваются с вопросом, как списать товар, которого нет на складе или в магазине. Рассмотрим все возможные ситуации и порядок списания товара в каждой из них.

Как списать недостачу при инвентаризации

Для того чтобы списать недостачу, вы должны провести инвентаризацию товара на складе. Об этом мы писали в отдельной статье «Школы торговли» про проведение инвентаризации. Результаты инвентаризации оформляются документами ИНВ-3, ИНВ-19 и ИНВ-26, а также изданием приказа о результатах инвентаризации и наказании материально-ответственных лиц.

После проведения инвентаризации, определив одну из причин списания, вы можете предпринимать какие-либо дальнейшие действия: штрафовать виновных, относить траты к нормам естественной убыли, вносить изменения в учет и делать бухгалтерские проводки. В крайнем случае, если виновный не найден и недостачу нельзя списать без вопросов со стороны налоговой — заводить уголовное дело.

Например, за недостачу товара или его порчу в пределах норм естественной убыли никто не должен платить. А если эти затраты выше нормы — они закрываются за счет виновных лиц. В случае, если виновные не установлены, то убытки от недостачи списываются на финансовые результаты организации. По сути, если виновность персонала не доказана, а товар исчез, то несет убытки компания.

Как определить цену товара, который подлежит списанию

Суммы недостач списываются по фактической стоимости товара: цена покупки плюс расходы на его доставку и хранение.

Если вы торгуете чем-то, что после закупки нужно хранить в одной емкости, например, крупой, сахаром, мукой, то вы вправе в Учетной политике самостоятельно прописать способ определения суммы недостачи. Если у вас пропало 20 кг муки, то стоимость недостающего товара может быть рассчитана как 20 кг, умноженные на розничную отпускную цену этой муки.

Списание товара, пришедшего в негодность

Списание пришедшего в негодность товара — процесс довольно простой, поскольку, по сути, является этапом инвентаризации. Если в ходе проверки найдены испорченные продукты, их надо заактировать, представить комиссии, заполнить и подписать акты ТОРГ-15 или ТОРГ-16. Наличие этих документов позволяет списать товар.

Для актирования испорченных товаров, которые законно можно продавать после уценки, заполняется акт ТОРГ-15.

Он составляется в трех экземплярах и подписывается членами инвентаризационной комиссии с участием представителя руководства, материально-ответственного лица и при необходимости — представителем санитарного надзора.

Один экземпляр нужно передать в бухгалтерию для списания с материально-ответственного лица потерь, второй — оставить в проверяемом подразделении, а третий — отдать материально-ответственному лицу.

ТОРГ-16 применяется, если товар пришел в негодность и не подлежит дальнейшей реализации, в том числе и по причине истекшего срока годности. Составляется он также в трех экземплярах и передается тем же лицам, что и в случае с ТОРГ-15.

Реализация и списание просроченного товара

Иногда товары с истекшим сроком годности реализуются по сниженным ценам для дальнейшего использования, но не по прямому назначению, а, например, для переработки. Из них могут делать корма для животных, джемы, варенье и т.д.

Реализация просроченного товара допустима только по разрешению, полученному от органов государственного контроля. То есть нельзя просто уценить и продавать «просрочку». Надо или получать специальную бумагу, или списать просроченный товар и его уничтожить.

В некоторых случаях удается договориться с поставщиком скоропортящихся продуктов о возврате ему «просрочки».

По-другому поступают с теми товарами, которые невозможно продавать после истечения срока, так как они представляют опасность, например, лекарства, бытовая химия, косметика, парфюмерия. Есть специальные уполномоченные организации, которые занимаются утилизацией или ликвидацией таких продуктов.

Если, например, у вас магазин с порошками и моющими средствами, вы можете сразу заключить договор об их утилизации. И еще интересное дополнение. У производителей бытовой химии и лекарств обычно есть возможность принимать испорченные товары на утилизацию.

Поэтому вам лучше этот вопрос прояснить еще на стадии заключения договоров.

Списание образцов товара

Списание даже небольших партий товара — образцов — также необходимо оформлять. Если образцы передаются безвозмездно агентам по продажам, партнерам или выставляются на полках, бухгалтер должен заводить для отражения этих операции отдельный субсчет в счете «Товары».

Передачу бесплатных образцов надо оформить накладной на отпуск материалов на сторону по форме М-15. При передаче образцов торговым агентам и партнерам документы составляются в соответствии с договоренностью с будущим покупателем.

Это может быть оформлено договором, а может быть передано без оформления.

Во втором случае требуется сделать все первичные документы по передаче и получению образцов (по процессу приемки товара) и во внутренних документах прописать обоснования такой передачи.

Если образцы не передаются никому, а нужны для организации дегустации, то для этого нужно оформить накладную по форме ТОРГ-13 — на внутреннее перемещение и сохранить для отчетности. Накладную подписывает тот сотрудник, который выдает образцы товара посетителям на пробу.

Обратите внимание, что расходы на образцы, переданные на сторону, не могут уменьшить налогооблагаемую прибыль, так как не относятся к рекламным расходам. А вот расходы на дегустацию — это нормируемые рекламные расходы отчетного (налогового) периода. Это зачтется налоговой, если стоимость дегустационной продукции не превышает 1% выручки от реализации.

Имейте в виду, что налоговый кодекс предусматривает уплату НДС с безвозмездно переданных товаров — образцы попадают под эту категорию, и с них должен быть уплачен налог.

Как списать украденный товар

Чтобы списать украденный товар, вам нужно провести инвентаризацию, а также получить письменные объяснения материально-ответственных лиц по факту недостачи.

Далее издается приказ об отражении в бухучете недостачи и источниках ее погашения. Если в нем обозначено списание украденного товара на убытки, то это нужно отразить в бухучете, а если в приказе написано, что материалы необходимо передать в полицию, нужно написать заявление и передать его туда вместе с результатами инвентаризации.

Если виновное лицо будет найдено, недостачу нужно будет списать на него, если преступника не найдут, то полиция выдаст отказ в возбуждении уголовного дела. В таком случае украденные товары нужно будет списать на убытки, которые принимаются в налоговом учете вместе с подтверждающими преступление документами.

Источник: https://www.moysklad.ru/poleznoe/shkola-torgovli/kak-spisat-tovar-kotorgo-net-na-sklade/

Списание неликвидных товаров в налоговом учете | Загранник

Списание неликвидных товаров в налоговом учете

сегодня
USD ЦБ 66.49
EUR ЦБ 73.38
BTC/USD 9627.24

калькулятор валют

Организация осуществляет оптовую торговлю импортируемыми сварочными флюсами.

На складе организации скопились товарные остатки нереализованных флюсов, произведенных (закупленных) еще в 90-х гг. Срок хранения сварочных флюсов в соответствии с ГОСТ 9087-81 составляет 2 года.

Реализация их невозможна из-за истечения срока годности (хранения), потери сварочно-технологических свойств, товарного вида и прочее, что подтверждено заключением комиссии организации по итогам проверки в соответствии с Инструкцией по контролю сварочных материалов и материалов для дефектоскопии.

Условиями договоров поставки товаров с поставщиками не предусмотрена обязанность выкупа продавцом товаров (флюсов), не проданных до истечения срока годности.

Хранение неликвидных (с просроченным сроком хранения) товаров нецелесообразно и экономически невыгодно. Поэтому руководителем организации принято решение о списании просроченного товара и его утилизации (предполагается вывезти на свалку).

Относятся ли затраты на вынужденную утилизацию и стоимость утилизируемых товаров к расходам в целях исчисления налога на прибыль?

Должна ли организация восстанавливать ранее принятые к возмещению суммы НДС по импортным товарам при списании нереализованных остатков просроченных и непригодных для реализации товаров?

Какими первичными документами нужно подтверждать факт уничтожения просроченных флюсов?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу списания суммы неликвидного (просроченного) товара в расходы для целей налогообложения и сообщает следующее.

Статьей 247 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) определено, что объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций в свою очередь признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=YsFT5zA7gTY

В соответствии со ст. 249 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав.

Расходами, уменьшающими налоговую базу для целей исчисления налога на прибыль, признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные расходы при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Таким образом, в случае утилизации (списания) неликвидных (просроченных) товаров затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию не могут рассматриваться в рамках извлечения доходов от предпринимательской деятельности и, следовательно, не подлежат учету в составе расходов для целей налогообложения прибыли.

Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, подлежат вычетам в случае использования этих товаров для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость.

На основании норм ст. ст. 39 и 146 НК РФ выбытие товаров по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, например, списание морально устаревших товаров, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не является.

Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятые к вычету по указанным товарам, по мнению Департамента, необходимо восстановить для уплаты в бюджет.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с Федеральным законом “О бухгалтерском учете” первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, указанные в Федеральном законе. При утверждении учетной политики наряду с другими решениями, необходимыми для организации бухгалтерского учета, утверждаются формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

admin в 13.11.2021

Если организация осуществляет свою деятельность в сфере торговли, то бухгалтерам приходится сталкиваться с ситуациями, когда, например, у продуктов истекает срок годности, а фарфоровые сервизы оказываются со сколами. Жалко конечно, но что поделать, с таким «добром» придется прощаться. Продаже такие товары не подлежат, только вот списать их в налоговом учете несколько проблематично.

Что говорит Кодекс

Давайте обратимся за разъяснениями к Налоговому кодексу. В главе 25 нет никаких специальных норм, благодаря которым компания могла бы учесть при налогообложении прибыли списание неликвида или просроченных товаров.

Но при этом и перечень внереализационных расходов, и перечень прочих расходов, которые связаны с производством или реализацией, не являются закрытыми, и это позволяет организации при расчете налога на прибыль включать в состав расходов иные экономически обоснованные расходы (п.49 ст.264, п.20 ст.265 НК РФ).

Так что самое главное – обосновать и документально подтвердить списание товаров, которые больше не пригодны для продажи, и тогда их можно будет учесть либо в составе прочих, либо в составе внереализационных расходов. Ведь изначально эти товары приобретались для использования в той деятельности компании, которая направлена на получение дохода.

Что ж, с законодательством разобрались. Теперь выясним, что же по этому поводу думают судебные и финансовые органы.

Мнение судов и фискалов. За…

Конституционный суд РФ в своих определениях от 04.06.2007г. №366-О-П и 320-О-П дал следующее разъяснение: оценка обоснованности расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, должна осуществляться с учетом тех обстоятельств, которые свидетельствуют о намерении организации получить экономический эффект от предпринимательской или другой экономической деятельности.

Обратите внимание, что в этих определениях говорится именно о намерениях компании вести деятельность с положительным экономическим эффектом, а не о конкретных ее результатах. При этом необходимость доказывать необоснованность расходов налогоплательщика возложена на налоговые органы.

Аналогичный вывод содержится и в постановлении ФАС Уральского округа от 24.08.2011г. №Ф09-5075/11 по делу №А60-42997/2010.

В нем отмечено, что товары, срок годности которых истек, изначально приобретались компанией для получения дохода, следовательно, расходы на их приобретение обоснованы и могут быть учтены при налогообложении прибыли.

Включать их следует в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп.49 п.1 ст.264 НК РФ.

Источник: https://zagranic.ru/2021/09/10/spisanie-nelikvidnyh-tovarov-v-nalogovom-uchete/

Как списать неликвидные тмц – Правовой мир

Списание неликвидных товаров в налоговом учете

Торговые организации, точки продаж и складские предприятия часто сталкиваются с проблемой сбыта неликвидного товара. Несвоевременное решение возникшей проблемы с реализацией продукции может повлечь и финансовые, и логистические затруднения.

Поэтому следует всегда иметь наготове эффективный алгоритм, по которому может быть распродан неликвидный товар в тех или иных условиях.

Конечно, и сбыт на особых условиях возможен не всегда, поэтому опытные товароведы предусматривают и альтернативные способы «ликвидации» злополучного товара.

Что такое «неликвид»?

В классическом понимании финансовой сферы неликвид — это активы, которые длительное время не имеют спроса на рынке. В данном случае под активами понимается готовая продукция, сырье, материалы и прочие товары, которые предназначены для реализации. При этом существует множество разных определений «неликвида» с точки зрения его статуса.

И тут важно отметить наиболее распространенную характеристику для товаров широкого назначения. Если такая продукция не востребована в течение трех месяцев, то ее можно рассматривать как неликвидный товар – это определение также вписывается в понятие залежалого товара. И напротив, продукция, которая регулярно распродается, считается ликвидной.

Но и здесь могут быть разные уровни востребованности, в соответствии с которыми товару может присваиваться статус высоко- или низколиквидного. В любом случае отсутствие ликвидности является проблемой для реализатора, который может столкнуться с нехваткой оборотных средств.

Деньги будут «законсервированы» в непроданном товаре, что понизит эффективность работы предприятия.

Причины появления неликвидных товаров

Вопреки распространенному мнению, неликвидные товары – это не только брак. Чаще всего залежалая продукция не пользуется спросом или по причине неправильной закупки, или в силу утраты товаром потребительских качеств уже в ходе хранения.

Что касается ошибок в закупке, то они связаны с просчетами в определении объемов товара, планируемого к продаже. Нередко это обуславливается завышенными ожиданиями относительно будущих продаж, в результате чего часть продукции успешно распродается, а другая часть становится излишками.

Существует и тактика закупки на страховой случай – то есть, закупщик заранее пополняет запасы выше нормы, поскольку в дальнейшем планируется повышение цен со стороны поставщика. В таких ситуациях особенно велик риск получить неликвидный товар из-за неправильного хранения.

Дело в том, что запасной товар часто размещается в дальних уголках склада на верхних стеллажах. В дальнейшем о нем просто забывают, и он утрачивает первостепенные свойства. Есть и другие факторы, связанные с неправильным маркетингом, к примеру.

Даже если товар как таковой полностью соответствует потребительским запросам, он не будет иметь успех на рынке, если его неправильно представляют в условиях жесткой конкуренции.

Как продать неликвидный товар?

Существуют разные подходы к сбыту неликвидной продукции, но главным способом остается распродажа. Она осуществляется в три основных этапа. На первом составляется перечень товаров, готовится прайс-лист и формируется своего рода виртуальный склад. Это будет уже отдельная группа товаров, которые будут продаваться на особых условиях.

На втором этапе необходимо определить категории запасов, которые могут реализовываться с разными ценниками. Надо учитывать, что даже в однородной группе товаров неликвид неликвиду — рознь. Возможно, одна продукция может быть продана почти по балансной, то есть изначальной цене.

А другие запасы не могут быть реализованы даже со значительной скидкой, например, из-за серьезной утраты потребительских качеств. А как распродать неликвидный товар, если он не представляет ценности для потребителя? Инструмент остается тот же – проводить уценку, но с большим процентом по скидке.

Собственно, на третьем этапе должен быть составлен полный прайс-лист с указанием категорий товаров и ценников, с которыми можно будет работать с заинтересованными контрагентами.

Уценка как инструмент эффективного сбыта «неликвида»

Использование уценки строго регламентируется правилами бухучета и при соблюдении нормативов позволяет эффективно избавляться от нереализованной продукции. В первую очередь определяется объем товара, который в принципе может подлежать уценке.

Для этого на крупных предприятиях формируется комиссия, которая произведет инвентаризацию и составит перечни целевых товаров.

В рамках этого же мероприятия может параллельно производиться и списание неликвидного товара – в любом случае, оба решения в конечном итоге должны быть подписаны руководителем. Далее определяются оптимальные цены для разных перечней и групп товаров.

Учитывают балансную стоимость, текущую рыночную цену на подобную продукцию, насыщенность рынка, потребительские свойства и другие факторы. Затем на складе создается специальный отдел, в котором будет храниться уцененный товар со своими накладными документами и прайсами.

Правильное составление договора о продаже

Рядовая покупка товара предполагает наличие определенных рисков, а операции с неликвидным товаром еще опаснее, причем не только для покупателя, но и для продавца. Застраховать себя от неприятных сюрпризов поможет правильное составление договора. Одной из самых распространенных ошибок при совершении подобных сделок является неполное описание товара.

Важно изначально оговорить все его специфические характеристики, из-за которых он стал неликвидным. Тем не менее у покупателя остается право требовать возвращение продукции, если она его чем-то не устроит. Это право в полном объеме со всеми нюансами также должно быть оговорено в документе сделки.

Как ни странно, реализатор также может нести ответственность за то, что, к примеру, приобретенный стройматериал пришел в негодность уже в процессе исполнения договора и требует особой утилизации. Тут надо вернуться к тому, что значит неликвидный товар и в чем его особенность. Такой товар может быть просроченным и даже опасным для хранения.

Токсически вредные материалы в данном случае потребуют определенных затрат на утилизацию. Поэтому в договоре надо зафиксировать, кто возьмет на себя эти издержки.

Возврат товара продавцу

Право на возврат имеет и первый реализующий обладатель товара. В зависимости от тех же условий договора он может избавиться от неугодной продукции, вернув вложенные в нее деньги. Такой подход вполне возможен и весьма распространен, поскольку у крупных поставщиков куда больше каналов сбыта и они могут решать проблемы с минимальными издержками.

Правда, в качестве дополнительной мотивации поставщика к подобной форме сотрудничества ритейлерам иногда приходится идти на уступки, все же теряя часть вложенных средств. То есть возврат неликвидного товара происходит по ценам, которые ниже первоначальных. Процент такой скидки тоже оговаривается в договоре.

К мотивационным факторам для поставщиков к подобным пунктам в договорах стоит добавить и вполне объяснимое желание сохранить партнера.

Отечественный способ сбыта

Российская практика реализации неликвида имеет свои особенности и, соответственно, способы избавления от залежавшихся товаров. Нельзя назвать такой опыт уникальным, но в наших условиях это очень актуально.

Речь идет об использовании неликвидной продукции в качестве средства погашения проблемных долгов.

Как реализовать неликвидный товар таким способом? Это тот случай, когда договоренность заключается уже после базовой сделки с партнерами, в качестве которых обычно выступают кредиторы.

Если у компании были накоплены непредвиденные долги, и она на текущий момент не в состоянии гарантировать выплаты в определенные сроки, то кредитор может согласиться на погашение задолжностей неликвидом. Но важно учитывать, что в таких ситуациях уценка с перерасчетом в суммы долга чаще всего оказывается наименее выгодной для реализатора.

Оптовая продажа неликвида

В зависимости от причин появления неликвидных товаров реализатор может рассчитывать на их сбыт партнерам и даже конкурентам по оптовым ценам. Сам по себе формат крупных закупок по привлекательным оптовым ценам более привлекателен, чем сделки с небольшими партиями. Это выгоднее и логистически, и финансово.

В одних условиях товар может не пользоваться спросом из-за запросов потребителя, а в другом сегменте ситуация будет обратной. Главное – найти того же конкурента, кто сможет с большим успехом сбыть неликвидный товар. Продажа при этом будет выгодной и для покупателя.

Как минимум он сможет рассчитывать на невысокие оптовые цены, а максимум – проценты скидки непосредственно за счет изначальной неликвидности.

Другие способы сбыта

Опытные ритейлеры на своей же площадке практикуют разные способы сбыта товаров, которые не пользуются спросом. Один из самых простых – скидка, причем подкрепленная громкой рекламой. Более хитрые способы предполагают разбавление товара с ходовой продукцией.

Например, светодиодные фонарики могут прилагаться к походным наборам или строительному инструменту, который может использоваться в условиях отсутствия освещения. Приложения могут предлагаться и в качестве подарка, и как опция, доступная за минимальную цену.

В любом случае реализатор сможет рассчитывать на получение пусть не полной, но все же выгоды от залежалой продукции.

Списание неликвидного товара

Вполне может случиться, что имеющийся «неликвид» уже не годится для продажи независимо от ее условий. Для реализатора остается лишь один вариант избавления от него – путем списания. На первый взгляд это можно сделать посредством отправки продукции на свалку, но есть два формальных нюанса, которые должны быть решены в ходе процедуры списания.

Самый распространенный вопрос в этой связи – как списать неликвидный товар, чтобы не было проблем с налоговым учетом? Для этого необходимо документально обосновать и подтвердить факт списания продукции, которая действительно непригодна для реализации.

Здесь же предприятие решает, будет ли оно переводить стоимость этих товаров в состав общих расходов, что позволит ему снизить и налог на прибыль. Второй нюанс связан с утилизацией товара, о которой уже говорилось выше. В случае списания организация полностью берет на себя расходы на уничтожение непригодной для продажи продукции.

Но это касается лишь отдельных видов товаров – например, бытовой химии, некоторых медикаментов, лакокрасочных материалов и т. д.

Профилактика неликвида

На практике выработаны два основных способа предотвращения неприятных ситуаций с залежавшимся товаром. В первую очередь это тщательная ревизия поступающих на продажу партий с продукцией. Производится полный осмотр товаров до и после покупки.

Далее уже в процессе хранения должна проводиться регулярная проверка товара, который хранится на складе. Особенно это касается «долгих» запасников, которые бывают востребованы от сезона к сезону. Чтобы неликвидный товар не копился большими партиями, также следует его разбавлять с ходовой продукцией.

Например, его можно размещать на витринах с ликвидной продукцией – это привлечет дополнительное внимание.

Есть ли плюсы у неликвидного товара?

Действительно, есть и положительные стороны в ситуациях, когда реализаторы сталкиваются с «неликвидом». Например, ситуация на оптовых рынках почти всегда динамична и редко бывает, когда один и тот же товар стабильно удерживает спрос.

Поэтому задержка товара на складе ритейлера в долгосрочной перспективе рано или поздно может сделать его в некотором плане монополистом на своей площадке.

Источник: https://stepnoeadm.ru/zemlya/kak-spisat-nelikvidnye-tmts.html

Списание неликвидной продукции

Списание неликвидных товаров в налоговом учете

В этой статье разберемся, как работать с таким видом товаров и эффективно их продвигать.

Вы узнаете:

  • Что значит неликвидный товар.
  • Когда неликвидную продукцию лучше ликвидировать.
  • Каковы причины появления неликвида.
  • Как продавать неликвидные товары.

Большинство торговых компаний со временем сталкиваются с тем, что на складах накапливается ассортимент, который плохо продается.

Накопление неходовых позиций губительно для бизнеса – это заморозка значительных средств, необходимых для оплаты труда и ведения деятельности.

Что значит неликвидный товар

Организация бизнеса – это сложный процесс, который включает в себя маркетинговые исследования и формирование предложения для рынка. На этих этапах специалисты определяют тот ассортимент, который должен покрывать потребности и желания целевой аудитории. По созданной матрице отдел закупа формирует заказ и привозит продукцию для последующей реализации.

Даже если при выполнении этих процессов не было допущено ни одной ошибки, есть вероятность, что часть доставленных изделий не будет продаваться. Либо срок реализации займет длительное время, тем самым заставляя деньги компании «простаивать» на складах.

Неликвидная продукция (неликвиды) – это активы, которые предприятие не может сбыть в короткие сроки по приемлемой цене.

Под понятием может рассматриваться выпущенная из производства продукция, сырье и комплектующие. Основной признак, объединяющий эти группы – отсутствие спроса по той цене, которая принесет организации достойную выгоду в короткие сроки. В сфере обслуживания и питания не ходовыми считаются вещи, которые не получается реализовать в течение трех месяцев со дня поставки.

Даже среди оборачиваемой продукции существует градация по уровню ликвидности от высокой до низкой. Полное же отсутствие таковой, может привести к серьезным последствиям для фирмы:

Это ситуация, в которой у предприятия становится недостаточно средств для оплаты обязательств, покупки новой партии изделий и выплаты зарплат.

Не получается добиться плановых показателей по причине снижения объемов выручки и большого количества неликвидной продукции в запасах.

  • Дополнительные затраты на складское хранение

Принцип максимальной прибыльности основан на быстрой оборачиваемости товаров, поэтому компании планируют под них строго определенную площадь. Чем больше время аренды и простой позиций, тем выше эти издержки.

Как понять, когда неликвид дешевле ликвидировать, чем хранить на складе

Для каждой позиции на складе существует срок, дольше которого хранить товары невыгодно.

Любые запасы необходимо обслуживать, к тому же они занимают свободное место, которое нужно для работы с популярной и быстро оборачиваемой продукцией.

Когда суммарные расходы на хранение и убытки от «заморозки» денег в товаре превышают его себестоимость, он становится неликвидом. Тогда его дешевле выбросить, чем хранить.

Узнайте в статье электронного журнала «Коммерческий директор», как рассчитать рентабельность инвестиций в запас и максимальный срок хранения товара на складе, чтобы не уйти в минус.

Узнать в статье журнала »

Причины появления неликвидов

Почему же так получается, что с учетом всех факторов и анализа потребностей часть завозимого ассортимента остается в разряде не ходового? Разберем наиболее часто, встречающиеся причины:

Один из распространённых случаев получения неходовых вещей – это бракованная партия с производства или изделия, которые получили повреждения в результате транспортировки. Они автоматически становятся не годными к продаже по полной цене, предприятие будет вынуждено отказаться от сбыта или снижать стоимость.

  • Ошибка при составлении заказа

Несмотря на тщательный анализ и прогнозирование, у маркетологов случаются просчеты, в результате которых закупаются неликвидные товары или излишки, которые будут продаваться дольше. Часто такая ситуация складывается из-за того, что не учитываются текущие условия рынка и закуп проводится на основании анализа прошлых периодов.

  • Потеря потребительских свойств в результате хранения

Если закупленные вещи пролежат в боксах слишком долго, они могут потерять свои свойства просто из-за срока годности. Или в помещении не были созданы надлежащие условия для содержания груза, в таком случае он придет в негодность с течением времени. Яркий пример такой ситуации – это хранение жидкостей в неотапливаемых боксах зимой.

Существуют специальные формулы, по которым рассчитывается допустимый срок оборачиваемости для каждого продукта, закупаемого организацией. На основании этих вычислений, а также показателей бизнеса за предыдущий год и формируется матрица для отдела закупа и планы по сбыту.

Источник: https://www.kom-dir.ru/article/2722-nelikvidnyy-tovar-eto

Контроль неликвидной продукции

Контроль неликвидной продукции

https://mossahar.ru/articles/kontrol-nelikvidnoy-produkcii/

2021-02-28 15:31:00

Один из рисков хранения товарных запасов состоит в возможности образования неликвида – нереализуемого запаса продукции.

ПАО Торгово-промышленная компания «МОССАХАР»

Индекс: 121471, г. Москва, ул. Рябиновая, д. 65

+7 (495) 640-55-26

28.02.2021

Один из рисков хранения товарных запасов состоит в возможности образования неликвида – нереализуемого запаса продукции.

Причины образования неликвида

  • Падение спроса на конкретный товар из-за возникновения конкуренции на рынке.
  • Снижение спроса из-за прекращения деятельности потребителя.
  • Ошибочная закупка лишнего количества товара.
  • Ошибочная закупка устаревшей продукции.
  • Порча товаров из-за механических повреждений, повышенной влажности и т.п.
  • Брак, который не был заменен поставщиком.
  • Появление новой модели, которая заменяет прежние модификации изделий.
  • Ошибочное оприходование товаров.
  • Пересортица в поставке.
  • Пересортица из-за неграмотной раскладки товаров, обнаруженная при поиске других наименований.
  • Несписание реализованной продукции.
  • Обнаруженные при инвентаризации потери, которые возникли из-за некорректного нанесения адресов хранения или указания их нестойкой краской.

Может показаться, что вышеперечисленные ситуации возникают редко.

Но если в складском комплексе хранится более 100 позиций, то неликвиды возникают постоянно и нарастают довольно быстро.

Как снизить риск образования неликвидной продукции

Чтобы свести к нулю возникновение неликвида, нужно каждый месяц просматривать перечень продукции, не имеющей спроса с начала года.

Стоит ввести ежеквартальный анализ реализации каждого номенклатурного наименования в единицах измерения, отслеживать колебания спроса и понимать их причины.

Контракты с поставщиками следует составлять таким образом, чтобы иметь право возвращать неправильно заказанные позиции, а предъявляемые по количеству и качеству рекламации быстро удовлетворять.

Скрупулезный учет и грамотная организация управления запасами сможет избавить компанию от возникновения неликвидной продукции. Складской департамент должен предоставлять менеджменту следующую отчетность:

  • Ежемесячный перечень продукции, не пользующийся спросом более 1 или 2 месяцев (этот параметр должен установить руководитель). Отчет поможет принять своевременные меры – ускорить реализацию и высвободить средства, которые «заморожены» в товарах.
  • Еженедельный или ежемесячный перечень продукции, запас которой уменьшился ниже установленного руководством минимума. Отчет позволит своевременно отправить заказы поставщикам.
  • Ежеквартальный расчет оборачиваемости по каждому наименованию. Документ даст возможность оптимизировать сроки и объемы новых партий.
  • Ежемесячный перечень продукции, которая передана на реализацию и находится у посредников дольше установленных сроков. Отчет поможет принять решение о продлении сроков реализации или возврате товаров.
  • Ежеквартальные предложения по списанию неликвида и продукции, которая была испорчена, утеряна, похищена.

Максимальным допустимым объемом неликвидных товаров по цене считается 5%. Если процент окажется выше, то затраты на содержание продукции, уплата налогов на имущество, инфляция и другие факторы могут снизить большую часть прибыли. Ведь неликвид не просто хранится – он занимает место в складских помещениях и с каждым годом становится все дороже.

Многие компании не ведут системной работы по избавлению от неликвидной продукции. Однако сейчас наладить процедуры с помощью современного программного обеспечения довольно просто. Чтобы быстро выявлять неликвидную номенклатуру, необходимо добавить в ПО процедуру, которая будет:

  • Отображать остатки товаров, на которые нет спроса в течение полугода.
  • Показывать излишки запасов, к которым относится имеющая спрос продукция, но при этом находящиеся на складе в объеме 3-месяной потребности.

Источник: https://sudar-buh.com/spisanie-nelikvidnoy-produktsii/

Неликвидный товар выявление комиссией

Списание неликвидных товаров в налоговом учете

Ликвидность – это возможность реализовать актив в сжатые сроки по стоимости, близкой к рыночной. 100-процентная ликвидность характерна только для денег. Соответственно, по отношению к другим активам ликвидность может быть только относительной. Ликвидность активов – один из показателей успешности деятельности компании. Однако существует и обратное понятие – неликвиды.

Что собой представляют неликвиды?

Неликвиды – это те активы, которые крайне сложно продать по рыночной стоимости. Они есть практически у каждого предприятия. К неликвиду относятся:

  • бракованные товары;
  • просроченная или некондиционная продукция;
  • товары, которые не получается реализовать по иным причинам.

ВАЖНО! Многие придерживаются мнения о том, что неликвид – это именно бракованные товары. Однако такой подход очень неэффективен, потому что проблема с неликвидом – это проблема неправильного планирования закупок и продаж.

По каким причинам появляются неликвиды?

Существует множество причин появления неликвидов. Рассмотрим самые распространенные из них:

  1. Заказ продукции в избыточном объеме. Происходит это по ряду причин: ошибки сотрудников, применение неправильных данных при реализации товаров, низкий уровень автоматизации.
  2. Утрата качества продукции. Часть продукции обладает установленным сроком годности. Если товар утрачивает свои качества, единственный выход – его списание.
  3. Игнорирование имеющихся запасов. Иногда сотрудники просто забывают о продукции. В итоге, она продолжает пылиться на складе.
  4. Неверный учет продукции. Неликвид в документах может фигурировать из-за таких причин, как задвоение позиции, пересортица, неправильные коды.
  5. Появление адекватного аналога продукту. Если на прилавках появится аналог с лучшими качествами, товар может утратить свою востребованность.
  6. Реализация сложносоставной продукции. К примеру, магазин реализует комплект инструментов. Однако у потребителей он спросом не пользуется. Успешнее будут реализовываться инструменты по отдельности.
  7. Нет сопутствующей продукции. Некоторые товары, напротив, продаются только в комплекте.
  8. Уменьшение спроса. Колебания спроса – это довольно частое явление. К примеру, на некоторую продукцию внезапно возникает необъяснимый ажиотаж. Компании закупают этот товар в увеличенном объеме, однако спрос резко падает.
  9. Сезонность продукции. Некоторые товары востребованы только в определенные сезоны. Если их не получится реализовать в актуальный сезон, товар будет залеживаться.

Знание причин возникновения неликвида позволяет предотвратить или уменьшить их появление.

Бухгалтерский учет неликвида

В бухучете неликвид может списываться в перечень прочих расходов. Решение о списании принимается руководителем компании. Сведения, на основании которых принимается решение, собираются специальной комиссией. В ее состав входят материально-ответственные лица. Комиссия созывается приказом руководителя. Обязанности комиссии:

  • Осмотр объектов, которые будут списываться.
  • Определение причин, которые вызвали неликвидность (брак, падение спроса).
  • Установление возможности направления объектов на прочие нужды.
  • Оценка рыночной стоимости продукции.

Нужно составить акт на списание МПЗ. В нем содержатся следующие данные:

  • Название списываемой продукции и ее характеристики.
  • Количество.
  • Реальная себестоимость.
  • Продолжительность хранения.
  • Время поступления продукции.
  • Причина, по которой списывается товар.

Акт должен быть утвержден руководителем компании. Если комиссией установлена невозможность использования объектов в дальнейшем, они утилизируются. В бухучете утилизированные запасы учитываются в составе прочих расходов. Указываются они на счете 91, субсчете 2. Проводка будет выглядеть следующим образом:

ДТ91-2 КТ10. Списание запасов

Компания при нахождении неликвидов формирует резерв под уменьшение материальных ценностей. Резерв должен быть создан под каждую единицу неликвида. Возможно формирование резервов под уменьшение стоимости объектов по отдельным группам. К примеру, «оборудование», «ПК», «мебель». Уменьшение стоимости запасов возможно только с выполнением следующих условий:

  • Уменьшение производится только до рыночной стоимости.
  • Снижение выполняется с целью формирования резерва.
  • Создание резерва под завершение отчетного года.

Резерв формируется на сумму разности между реальной себестоимостью и рыночной стоимостью. Разность нужно зафиксировать в бухучете следующей проводкой:

ДТ91, субсчет 91-2 КТ14. Резерв под снижение стоимости

Резерв не нужно фиксировать в целях начисления налогов. По этой причине нужно отразить начисление налогового обязательства:

ДТ99 КТ68. Налог на прибыль

Бухгалтер должен вести учет неликвида. Для этого или создается аналитическая таблица, или формируется отдельный субсчет. Если неликвид получится продать, создаются следующие проводки:

  • ДТ62 (76) КТ91. Прочие расходы. Начисление средств от продажи неликвида.
  • ДТ91 КТ10. Списание себестоимости.
  • ДТ91 КТ68. Начисление НДС.
  • ДТ14 КТ91. Восстановление резерва, сформированного ранее.
  • ДТ68 КТ99. Фиксация постоянного налогового актива.

При продаже неликвида полученные средства будут отражаться в стандартном порядке.

Как реализовать неликвид?

Перед реализацией продукции следует пройти следующие этапы:

  1. Опись всей продукции, которая относится к неликвиду. Можно выделить отдельные категории товара.
  2. Примерное определение стоимости, по которой можно продать товар. На этом этапе выделяется продукция, которую стоит отремонтировать для реализации. Формируется список товаров, которые не имеет смысла ремонтировать.
  3. Определение размера уценки на неликвид. При установлении скидки целью является продажа товара по максимально возможной цене.

Куда деть неликвид с максимальной выгодой для предприятия? Существуют следующие варианты:

  1. Правильная презентация продукции. Грамотная презентация товара – гарант успеха продаж. Имеет смысл заняться оформлением прикассовой зоны. Неликвид можно поставить на самое видное место, установить привлекательный ценник.
  2. Возврат продукции поставщику. Это наиболее выгодный вариант. По сути, компания ничего не теряет. Не нужно тратить средства даже на привлечение покупателей. Однако возможность возврата продукции следует обговаривать с поставщиком заранее.
  3. Продажа неликвида другим компаниям. Продукцию можно продать или своим партнерам, или своим конкурентам. Можно также направить товар в другой филиал компании. Есть возможность, что в другом месте продукция перестанет быть неликвидом.
  4. Проведение распродаж. Скидки и акции – самый распространенный способ реализации неликвида. Имеет смысл выделить под товар отдельную зону.
  5. Формирование подарочных наборов. Это еще один вариант, доказавший свою успешность. Особенно он актуален в преддверии праздников.
  6. Объединение ликвидных и неликвидных товаров. К примеру, компания не может продать мороженное, а также сироп. В этом случае можно попробовать продавать мороженное на развес, добавляя в него сироп.
  7. Продажа неликвида в определенные сезоны. К примеру, распродажу лопат для уборки снега следует приурочить к концу осени.
  8. Организация рекламной кампании. Можно развесить плакаты с призывом приобрести товар со скидкой, раздать флаеры. Однако нужно учитывать, что на организацию кампании потребуются средства. Если ожидаемый доход меньше трат, этот вариант не подходит.

Постоянное появление неликвида в большом объеме – следствие серьезной системной ошибкой. В этом случае нужно провести полноценный анализ деятельности компании и выявить недочеты.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/nelikvidy/

Что такое неликвиды предприятия. бухучет, списание

Для начала давайте разберемся, что же это такое. Неликвид – это имущество, товарно-материальные ценности, которые не могут быть использованы в деятельности предприятия и подлежат ликвидации, а соответственно – и списанию. Также сюда включают готовую продукцию, которую не удалось реализовать.

Причин образования неликвидов может быть множество: перепрофилирование предприятия, в результате чего имеющиеся запасы остаются невостребованными, снижение спроса на продукцию, потеря клиентов, рост конкуренции, изменение трендов, ошибки в планировании производства, потеря товарами качества в ходе длительного хранения и т.д.

Варианты могут быть самыми разными и зависят от категории товара. Например, вы можете:

  • объявить скидку на такую продукцию;
  • провести распродажу;
  • сделать неликвид сопутствующим товаром, что поможет повысить продажи другого продукта;
  • реализовать продовольственный товар оптом для ферм, на корм скоту;
  • продать продукт на рынке по сниженной цене;
  • продать товар после доработки с уменьшением стоимости.

Нереализованные остатки продукции в бухгалтерском учете можно списать на прочие расходы как морально устаревшее имущество. В налоговом учете стоимость списанных МПЗ можно отнести к затратам на производство, не давшем продукции.

Решение о списании товаров по причине морального устаревания принимает руководитель, но для обоснования данного решения создается комиссия из материально-ответственных лиц, которые должны:

провести осмотр материалов,

зафиксировать в документации причины их непригодности для дальнейшего использования по прямому назначению,

оценить возможность использования на другие нужны или для реализации на сторону,

произвести оценку их рыночной стоимости (это делается вместе со специалистами из экономических служб).

Если по заключению комиссии будет установлен факт невозможности дальнейшего использования МПЗ, то они подлежат утилизации. В бухгалтерском учете их стоимость относится на прочие расходы:

Дт 91 – Кт 10 – списаны морально устаревшие материалы

Отражаются они в балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

Данный резерв формируется за счет финансовых результатов организации на величину разницы между текущей рыночной стоимостью МПЗ и их фактической себестоимостью, если величина последней выше.

То есть, если в течение года неликвидная продукция не была списана и осталась на складе на конец года, необходимо создать резерв (см. п.20 Методический указаний):

Дт 91-2 – Кт 14 – создан резерв под снижение стоимости МПЗ

В последующих отчетных периодах по мере списания продукции, по которой создан резерв, зарезервированная сумма будет восстанавливаться обратной проводкой:

Источник: https://rugloria1.com/nelikvidnyy-tovar-vyyavlenie-komissiey/

Все о законе
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: